Italie : fiscalité de l'expatriation

Le tableau de synthèse

Forfait grands patrimoines	300 000 €/an sur les revenus étrangers depuis le 1er janvier 2026 (200 000 € auparavant)
Durée	Jusqu’à 15 ans · extension familiale à 50 000 €/personne pour un transfert à compter du 1ᵉʳ janvier 2026, 25 000 € pour les transferts antérieurs
Condition	Non-résident italien 9 des 10 années précédentes
Régime impatriati	Exonération de 50 %, 5 ans, profils qualifiés
Retraités	Flat tax 7 %, 10 ans, communes de 30 000 habitants au plus du Sud
Impôts sur actifs étrangers	IVIE 1,06 % (immobilier) · IVAFE 0,2 % (comptes et titres), dus au régime ordinaire ou impatrié ; l’optant au forfait et les membres de sa famille en sont exonérés
Exit tax française	Sursis automatique (UE)

Les quatre régimes

Le forfait grands patrimoines. Un montant fixe annuel remplace l’imposition de l’ensemble des revenus de source étrangère, quel que soit leur montant. Relevé à 300 000 € par la loi de finances 199/2025 pour les nouveaux entrants à compter du 1er janvier 2026. Durée maximale de quinze ans, extension aux membres de la famille moyennant 50 000 € par personne. Condition d’entrée : ne pas avoir été résident fiscal italien pendant au moins neuf des dix années précédentes. Une procédure de ruling permet de faire pré-valider l’éligibilité.

Le régime impatriati. Exonération de 50 % des revenus d’activité, pendant cinq ans, pour des profils qualifiés s’installant en Italie. Plus large que l’IFICI portugais en termes de professions couvertes, mais moins avantageux en taux et plus court.

La flat tax de 7 % pour retraités étrangers. Elle s’applique aux revenus de source étrangère des retraités s’installant dans une commune de 30 000 habitants au plus des régions du Sud, pendant dix ans. Ce seuil s’applique depuis le 7 avril 2026 (loi n° 34 du 11 mars 2026, article 26) ; il était de 20 000 habitants auparavant. C’est l’équivalent italien de ce que le Portugal a supprimé.

Le régime forfaitaire des indépendants, qui vise les petites activités et relève d’une logique différente.

La comparaison sur trois profils

Dirigeant après cession, 4 M€ de revenus étrangers annuels. Le forfait à 300 000 € représente un taux effectif de 7,5 %. C’est le profil pour lequel le régime est conçu, et l’économie par rapport au traitement français est considérable.

Cadre qualifié, 90 000 €. Sous impatriati, la moitié du revenu échappe à l’impôt, ce qui ramène le taux effectif nettement en dessous du barème italien, lui-même atteignant 43 % dès 50 000 €.

Retraité, 30 000 € de pension. Sous le régime du Sud, 7 %, soit 2 100 €, sous réserve de s’installer effectivement dans une commune éligible, condition géographique contraignante qui doit être acceptée pour ce qu’elle est. Une réserve : selon l’article 18, paragraphe 2, de la convention franco-italienne, les pensions versées en application de la législation de sécurité sociale d’un État restent imposables dans cet État ; l’exemple vaut pour une pension qui n’en relève pas.

Points de vigilance

Le forfait a changé de montant en 2026 : il peut changer encore. Les entrants antérieurs conservent en principe leur montant d’origine, mais le point doit être vérifié.

L’IVIE et l’IVAFE frappent les actifs étrangers, y compris les comptes et contrats conservés en France. Ce coût annuel doit entrer dans la comparaison, sauf sous le forfait des nouveaux résidents, qui en exonère l’optant et sa famille.

Le barème ordinaire italien atteint sa tranche haute très tôt, à 50 000 €. Hors régime spécial, l’Italie n’est pas une destination fiscalement douce.

La fiscalité successorale italienne en ligne directe est en revanche parmi les plus légères d’Europe, ce qui constitue un argument de transmission rarement mis en avant.

Le forfait, chiffré, et son point de bascule

Le forfait grands patrimoines est un montant fixe : son intérêt dépend donc entièrement du niveau de vos revenus étrangers. Il existe un seuil en dessous duquel il coûte plus qu’il ne rapporte, et ce seuil se calcule.

Exemple. Le forfait s’élève à 300 000 € par an pour les nouveaux entrants depuis le 1er janvier 2026.

Avec 4 000 000 € de revenus étrangers annuels : taux effectif de 300 000 ÷ 4 000 000 = 7,5 %. L’écart avec une imposition au barème, italien ou français, est considérable.

Avec 1 000 000 € : taux effectif de 30 %. L’avantage existe encore face au barème italien, qui atteint 43 % dès 50 000 €, mais il se réduit nettement.

Avec 500 000 € : taux effectif de 60 %. Le forfait devient plus coûteux que le barème : il n’a plus aucun intérêt.

Le raisonnement est donc inverse de l’intuition. Un forfait n’est pas un avantage en soi : c’est un plafond, et il ne vaut que si vos revenus étrangers dépassent largement le point où le montant fixe devient proportionnellement faible. Posez ce calcul avant toute autre considération.

Ajoutez deux paramètres. L’extension familiale à 50 000 € par personne, qui améliore l’équation pour un couple disposant chacun de revenus étrangers. Et l’IVIE et l’IVAFE, qui frappent les actifs détenus hors d’Italie, y compris vos comptes et contrats restés en France : ces deux impôts ne s’ajoutent pas au forfait, l’optant et les membres de sa famille en étant exonérés (loi n° 232 du 11 décembre 2016, article 1, alinéa 153). Ils restent dus par un résident au régime ordinaire ou impatrié.

Quatre régimes, quatre profils : lequel vous concerne

L’Italie est le seul pays d’Europe à proposer une offre aussi segmentée, ce qui est un atout mais impose de ne pas se tromper de porte.

Vous cédez une entreprise ou disposez de revenus de capitaux très élevés : le forfait grands patrimoines, sous réserve du calcul ci-dessus et de la condition de non-résidence pendant neuf des dix années précédentes. Une procédure de ruling permet de faire pré-valider votre éligibilité, et il serait imprudent de s’en passer.

Vous êtes salarié ou cadre qualifié et vous venez travailler en Italie : le régime impatriati, qui exonère la moitié de vos revenus d’activité pendant cinq ans. Plus court que le forfait, mais adapté à un revenu de travail.

Vous êtes retraité : la flat tax de 7 % pendant dix ans, à condition de vous installer dans une commune de 30 000 habitants au plus des régions du Sud. La contrainte géographique est réelle et doit être acceptée pour ce qu’elle est : elle oriente le choix du lieu de vie avant celui du régime.

Vous exercez une petite activité indépendante : le régime forfaitaire des indépendants, qui relève d’une logique distincte.

Aucun de ces régimes ne se cumule. Le choix se fait à l’entrée et engage durablement.

Les conditions de séjour

L’Italie étant membre de l’Union européenne, vous bénéficiez de la liberté de circulation : ni visa, ni titre de séjour préalable.

Au-delà de trois mois, l’inscription au registre de la population de votre commune est requise, avec justification de ressources ou d’activité et d’une couverture maladie. Vous obtenez un codice fiscale, indispensable à toute démarche.

Cette inscription n’est pas une simple formalité administrative : c’est elle qui matérialise le transfert de résidence, et elle constitue une pièce du dossier que vous opposerez à l’administration française en cas de contestation.

La coordination européenne de sécurité sociale s’applique, et le sursis d’exit tax est automatique.