Italie : fiscalité de l'expatriation

Le tableau de synthèse

Forfait grands patrimoines	300 000 €/an sur les revenus étrangers depuis le 1er janvier 2026 (200 000 € auparavant)
Durée	Jusqu’à 15 ans · extension familiale à 50 000 €/personne
Condition	Non-résident italien 9 des 10 années précédentes
Régime impatriati	Exonération de 50 %, 5 ans, profils qualifiés
Retraités	Flat tax 7 %, 10 ans, communes de moins de 20 000 habitants du Sud
Impôts sur actifs étrangers	IVIE 0,76 % (immobilier) · IVAFE 0,2 % (comptes et titres)
Exit tax française	Sursis automatique (UE)

Les quatre régimes

Le forfait grands patrimoines. Un montant fixe annuel remplace l’imposition de l’ensemble des revenus de source étrangère, quel que soit leur montant. Relevé à 300 000 € par la loi de finances 199/2025 pour les nouveaux entrants à compter du 1er janvier 2026. Durée maximale de quinze ans, extension aux membres de la famille moyennant 50 000 € par personne. Condition d’entrée : ne pas avoir été résident fiscal italien pendant au moins neuf des dix années précédentes. Une procédure de ruling permet de faire pré-valider l’éligibilité.

Le régime impatriati. Exonération de 50 % des revenus d’activité, pendant cinq ans, pour des profils qualifiés s’installant en Italie. Plus large que l’IFICI portugais en termes de professions couvertes, mais moins avantageux en taux et plus court.

La flat tax de 7 % pour retraités étrangers. Elle s’applique aux revenus de source étrangère des retraités s’installant dans une commune de moins de 20 000 habitants des régions du Sud, pendant dix ans. C’est l’équivalent italien de ce que le Portugal a supprimé.

Le régime forfaitaire des indépendants, qui vise les petites activités et relève d’une logique différente.

La comparaison sur trois profils

Dirigeant après cession, 4 M€ de revenus étrangers annuels. Le forfait à 300 000 € représente un taux effectif de 7,5 %. C’est le profil pour lequel le régime est conçu, et l’économie par rapport au traitement français est considérable.

Cadre qualifié, 90 000 €. Sous impatriati, la moitié du revenu échappe à l’impôt, ce qui ramène le taux effectif nettement en dessous du barème italien, lui-même atteignant 43 % dès 50 000 €.

Retraité, 30 000 € de pension. Sous le régime du Sud, 7 %, soit 2 100 €, sous réserve de s’installer effectivement dans une commune éligible, condition géographique contraignante qui doit être acceptée pour ce qu’elle est.

Points de vigilance

Le forfait a changé de montant en 2026 : il peut changer encore. Les entrants antérieurs conservent en principe leur montant d’origine, mais le point doit être vérifié.

L’IVIE et l’IVAFE frappent les actifs étrangers, y compris les comptes et contrats conservés en France. Ce coût annuel doit entrer dans la comparaison.

Le barème ordinaire italien atteint sa tranche haute très tôt, à 50 000 €. Hors régime spécial, l’Italie n’est pas une destination fiscalement douce.

La fiscalité successorale italienne en ligne directe est en revanche parmi les plus légères d’Europe, ce qui constitue un argument de transmission rarement mis en avant.