Fiscalité comparée de dix territoires, et ce que la France garde

Vérifié le 9 octobre 2026

Le tableau de synthèse

Territoire	Impôt sur le revenu, taux maximal	Dividendes	Succession en ligne directe	Fortune	Sociétés
France	45 %, plus 3 % ou 4 % sur les hauts revenus	31,4 %	5 % à 45 %, après 100 000 € d’abattement	IFI de 0,50 % à 1,50 %, au-delà de 1 300 000 €	25 %
Saint-Barthélemy	Aucun impôt local	Aucun impôt local	Exonérée localement	Aucun impôt local	Aucun ; contribution de 350 € par an
Monaco	Aucun, sauf Français de l’article 7	Aucun, sauf Français de l’article 7	0 % sur les biens situés à Monaco	Aucun, sauf IFI des Français installés depuis 1989	25 %, selon le chiffre d’affaires hors Monaco
Italie	43 %, plus surtaxes locales	26 %	4 % au-delà de 1 000 000 €	À vérifier ; 1,06 % sur les immeubles détenus à l’étranger	24 %, plus IRAP de 3,90 %
Chypre	35 %	5 % (domicilié, bénéfices de 2026 et après) ou 0 %, plus 2,65 %	Aucun droit depuis 2000	À vérifier	15 %
Monténégro	15 %, plus surtaxe communale	15 %, plus surtaxe communale	3 % à 6 % sur les immeubles, premier ordre exonéré	Aucun selon Deloitte	9 % à 15 %
Émirats arabes unis (Dubaï)	Aucun	Aucun	Aucun selon PwC	Aucun selon PwC	0 % puis 9 %
Floride (Miami)	37 % fédéral ; aucun d’État	20 % fédéral au plus si qualifiés, et 3,8 % ; aucun d’État	40 % fédéral au plus ; aucun d’État	À vérifier	21 % fédéral ; 5,5 % d’État
Texas	37 % fédéral ; aucun d’État	20 % fédéral au plus si qualifiés, et 3,8 % ; aucun d’État	40 % fédéral au plus ; aucun d’État	Interdit par la Constitution de l’État	21 % fédéral ; 0,75 % de la marge
New York	37 % fédéral ; 10,9 % d’État ; 3,876 % pour la ville	20 % fédéral au plus si qualifiés, et 3,8 % ; barèmes d’État et de ville	40 % fédéral au plus ; 16 % d’État au plus	À vérifier	21 % fédéral ; 6,5 % d’État ; 8,85 % pour la ville

Règles de 2026. Dans les trois États américains, l’impôt de l’État s’ajoute toujours à l’impôt fédéral. À Saint-Barthélemy, les impositions françaises s’appliquent pendant les cinq premières années de résidence.

Le barème de l’impôt sur le revenu va de zéro à 45 %

En France, le barème 2026, appliqué aux revenus de 2025, va de 0 % jusqu’à 11 600 € par part à 45 % au-delà de 181 917 € (article 197 du CGI). La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus ajoute, pour une personne seule, 3 % au-delà de 250 000 € de revenu fiscal de référence et 4 % au-delà de 500 000 €.

Saint-Barthélemy, Monaco et les Émirats arabes unis n’ont pas d’impôt local sur le revenu des personnes, sous réserve de la règle des cinq ans à Saint-Barthélemy et, pour un Français, de l’article 7 à Monaco. Aux Émirats, celui qui exerce une activité et dépasse 1 000 000 AED de chiffre d’affaires par an entre toutefois dans l’impôt sur les sociétés.

En Italie, l’IRPEF est de 23 % jusqu’à 28 000 €, 33 % jusqu’à 50 000 € et 43 % au-delà (article 11 du TUIR), avant surtaxes régionale (taux de base de 1,23 %) et communale (0,8 % au plus, 0,9 % à Rome).

À Chypre, le barème en vigueur depuis le 1er janvier 2026 exonère les 22 000 premiers euros et atteint 35 % à partir de 72 001 €. Une contribution santé de 2,65 % (4 % pour les indépendants) s’ajoute, dans la limite de 180 000 € de revenus par an.

Au Monténégro, les salaires sont taxés à 0 % jusqu’à 700 €, 9 % jusqu’à 1 000 € et 15 % au-delà, seuils que PwC présente comme mensuels. La commune peut ajouter une surtaxe plafonnée à 13 % de l’impôt, 15 % à Podgorica et Cetinje.

Aux États-Unis, le barème fédéral 2026 va de 10 % à 37 %, ce dernier taux au-delà de 640 600 $ de revenu imposable pour un célibataire. Les Constitutions de Floride et du Texas écartent tout impôt d’État sur le revenu des personnes. New York ajoute un barème d’État de 3,90 % à 10,9 %, et la ville un impôt de 3,078 % à 3,876 % (instructions d’acomptes pour 2026).

Dividendes et plus-values, 31,4 % en France, 0 % aux Émirats

France. Le prélèvement forfaitaire unique est de 31,4 % depuis le 1er janvier 2026 : 12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux. La plus-value immobilière supporte 19 % d’impôt et 17,2 % de prélèvements sociaux, résidence principale exonérée.

Saint-Barthélemy ne taxe ni dividendes ni plus-values mobilières, mais la plus-value immobilière de tout vendeur : 35 % avant la huitième année de détention, 20 % au-delà (article 101 du Code des contributions).

Italie. Dividendes, intérêts et plus-values mobilières supportent 26 %.

Chypre. La contribution spéciale à la défense ne frappe que le résident domicilié : 5 % sur les dividendes tirés de bénéfices de 2026 et après, 17 % jusqu’au 31 décembre 2031 sur ceux qu’une société chypriote tire de bénéfices antérieurs. Le non-domicilié est à 0 %. Selon PwC, les dividendes sont exonérés d’impôt sur le revenu. Le profit de cession de titres est exonéré, hors sociétés détenant de l’immobilier à Chypre.

Monténégro. Dividendes, intérêts et plus-values supportent 15 %.

Monaco et Émirats arabes unis. Les dividendes perçus à titre privé ne sont pas imposés, hors Français de l’article 7 à Monaco.

États-Unis. Dividendes qualifiés et plus-values à long terme sont taxés à 0 %, 15 % ou 20 % au niveau fédéral, plus 3,8 % au-delà de 200 000 $ de revenu pour un célibataire. La Floride et le Texas n’ajoutent rien ; New York applique ses barèmes, sans taux réduit.

Fortune et immobilier, l’impôt se déplace

En France, l’IFI frappe le patrimoine immobilier net supérieur à 1 300 000 €, de 0,50 % à 1,50 %.

Saint-Barthélemy et Monaco n’ont ni impôt local sur la fortune ni taxe foncière. Saint-Barthélemy prélève 5 % du prix à l’achat d’un bien.

L’Italie taxe par catégorie de biens : IMU communale (taux légal de 0,86 % hors résidence principale), IVIE de 1,06 % sur les immeubles situés hors d’Italie, IVAFE de 2 pour mille sur les actifs financiers détenus à l’étranger.

Chypre a supprimé sa taxe immobilière au 1er janvier 2017 ; l’absence d’impôt sur la fortune reste à vérifier.

Au Monténégro, la taxe foncière va de 0,25 % à 1 % de la valeur de marché, et l’achat d’un bien est taxé de 3 % à 6 %.

À Dubaï, l’enregistrement d’une vente coûte 2 % au vendeur et 2 % à l’acheteur.

Aux États-Unis, la taxe foncière est locale : la Tax Foundation relève, pour 2024, des taux effectifs de 0,78 % en Floride, 1,40 % au Texas et 1,30 % dans l’État de New York.

Succession et donation en ligne directe, jusqu’à 45 % en France

En France, chaque enfant dispose d’un abattement de 100 000 € par parent, puis le barème va de 5 % à 45 %, ce dernier taux au-delà de 1 805 677 € (article 777 du CGI).

Saint-Barthélemy exonère les successions de toute imposition locale (article 89 du Code des contributions) et taxe les donations d’immeubles de l’île à 25 % en famille, après abattement, ou 0 % entre proches contre un engagement de conservation de dix ans.

Monaco ne taxe que les biens situés sur son territoire, à 0 % en ligne directe et entre époux.

L’Italie applique 4 % au conjoint et à la ligne directe au-delà de 1 000 000 € par bénéficiaire, aux donations comme aux successions.

Chypre n’a plus de droits de succession depuis le 1er janvier 2000.

Au Monténégro, l’immeuble hérité supporte la taxe sur les mutations, de 3 % à 6 %, dont le conjoint et les héritiers du premier ordre sont exonérés ; pour les titres et les liquidités, le point reste à vérifier.

Aux Émirats, PwC ne relève aucun droit de succession, sans confirmation officielle.

Aux États-Unis, les droits fédéraux atteignent 40 % après un abattement de 15 000 000 $ par personne en 2026, mais un non-résident non citoyen doit une déclaration dès que ses biens situés aux États-Unis dépassent 60 000 $. La Floride et le Texas n’ajoutent rien ; l’État de New York prélève de 3,06 % à 16 % au-delà de 7 350 000 $.

Sociétés, 25 % en France, 15 % à Chypre, 9 % aux Émirats

Le taux normal est de 25 % en France et à Monaco, où l’impôt vise les entreprises dont 25 % au moins du chiffre d’affaires provient d’opérations faites hors de la Principauté. Il est de 24 % en Italie, plus l’IRAP à 3,90 %, de 15 % à Chypre depuis le 1er janvier 2026, et de 9 % à 15 % au Monténégro selon le bénéfice. Les Émirats prélèvent 0 % jusqu’à 375 000 AED de bénéfice imposable et 9 % au-delà.

Saint-Barthélemy n’a pas d’impôt sur les bénéfices, seulement une contribution de 350 € par an et de 100 € par salarié. Une société n’y a son domicile fiscal qu’après cinq ans de direction effective sur l’île, ou si, dirigée depuis l’île, elle est contrôlée par des personnes qui y résident depuis cinq ans : à défaut, elle relève de l’impôt sur les sociétés français.

Aux États-Unis, l’impôt fédéral de 21 % coexiste avec 5,5 % en Floride, une franchise tax de 0,75 % de la marge au Texas, 6,5 % pour l’État de New York et 8,85 % pour la ville. Ces taux ne s’additionnent pas tels quels, l’impôt local étant déductible de la base fédérale.

TVA et consommation, de 5 % à 22 %

Le taux normal de TVA est de 22 % en Italie, 21 % au Monténégro, 20 % en France et à Monaco, 19 % à Chypre, 5 % aux Émirats. Saint-Barthélemy, hors du territoire de la TVA française, perçoit un droit de quai de 5 % sur les marchandises importées. Aux États-Unis, la taxe sur les ventes est locale : 6 % en Floride plus 1 % dans le comté de Miami-Dade, 6,25 % au Texas plus 2 % au maximum localement, 8,875 % au total dans la ville de New York.

Devenir résident fiscal, et les régimes d’arrivée

France. L’article 4 B du CGI retient trois critères, dont un seul suffit : foyer ou séjour principal, activité professionnelle, centre des intérêts économiques. Le seuil de 183 jours n’y figure pas.

Italie. Le forfait de l’article 24-bis du TUIR couvre les revenus produits à l’étranger contre 300 000 € par an pour une installation à compter de 2026 (200 000 € auparavant), pendant quinze ans au plus. Le régime des impatriés ne retient que 50 % des revenus du travail pendant cinq ans ; celui des retraités taxe à 7 % les revenus étrangers pendant dix ans, dans certaines communes de 30 000 habitants au plus.

Chypre. Est résident celui qui y séjourne plus de 183 jours, ou 60 jours sous conditions. Le statut de non-domicilié dure tant que la personne n’a pas été résidente 17 des 20 dernières années ; depuis 2026, il se prolonge deux fois cinq ans contre 250 000 € par période.

Monténégro. Domicile, centre des intérêts ou séjour de plus de 183 jours ; aucun régime de faveur n’a été relevé.

Émirats arabes unis. La résidence s’acquiert notamment par 183 jours de présence sur douze mois, ou 90 jours avec un permis de résidence et un logement permanent ou un emploi (décision du Cabinet n° 85 de 2022). La convention laisse imposable en France celui qui y reste domicilié au sens du droit français (article 19).

États-Unis. Est résident le titulaire d’une carte verte, ou celui qui passe le test de présence (31 jours dans l’année et 183 jours pondérés sur trois ans). New York ajoute sa résidence statutaire : un logement permanent et plus de 183 jours dans l’État.

Ce que la France continue de taxer

• Les revenus de source française : taux minimum de 20 % jusqu’à 29 579 € de revenu net imposable, 30 % au-delà (seuil des revenus de 2025, article 197 A du CGI).
• Les dividendes de sociétés françaises : retenue de 12,8 %, sous réserve de la convention ; celle conclue avec les Émirats réserve l’imposition à l’État de résidence.
• L’immobilier situé en France : loyers, plus-value à 19 % plus 17,2 % de prélèvements sociaux, IFI au-delà de 1 300 000 €.
• Les titres, par l’exit tax : l’article 167 bis vise la personne domiciliée en France six des dix années précédant le départ, dont les titres excèdent 800 000 € ou donnent droit à 50 % au moins des bénéfices d’une société. Le sursis de paiement est automatique vers l’Union européenne, donc vers l’Italie et Chypre. Ailleurs, il dépend de la liste de la notice 2074-ETD : dans celle des transferts à compter du 1er janvier 2025, Saint-Barthélemy figure, les Émirats non ; États-Unis et Monténégro sont à vérifier sur cette liste.
• Les successions : l’article 750 ter taxe les biens situés en France du défunt qui n’y est pas domicilié, et tous les biens reçus par l’héritier domicilié en France six des dix dernières années.

Trois règles qui surprennent

Monaco : la nationalité l’emporte sur l’adresse. L’article 7 de la convention du 18 mai 1963 soumet les Français qui s’installent à Monaco à l’impôt sur le revenu français « dans les mêmes conditions que si elles avaient leur domicile ou leur résidence en France », sur l’ensemble de leurs revenus. Les prélèvements sociaux ne sont pas dus sur ce seul fondement. L’IFI suit la même règle pour le Français installé depuis le 1er janvier 1989, sur ses biens situés en France comme à l’étranger, Monaco compris. Les exceptions, liées à la naissance à Monaco ou à des installations anciennes, n’ouvrent aucune porte aujourd’hui.

Saint-Barthélemy : cinq ans avant de compter. L’article LO 6214-4 du CGCT est net : « Les personnes physiques ne peuvent être considérées comme ayant leur domicile fiscal à Saint-Barthélemy qu’après y avoir résidé pendant cinq ans au moins. » Jusque-là, elles restent domiciliées en métropole : impôt sur le revenu français sur les revenus mondiaux, IFI, droits de succession. Le code local compte le délai au 1er janvier de l’année d’imposition, la notice de l’exit tax de date à date. Après cinq ans, le statut ne couvre que les revenus de source locale ; la France garde ses droits sur les revenus, les immeubles et les héritiers français.

États-Unis : l’impôt suit la personne. Citoyens et résidents sont imposables sur leurs revenus de toutes sources, même quand ils vivent à l’étranger. La carte verte produit cet effet tant qu’elle n’a pas été abandonnée par écrit ou retirée : la laisser expirer ne suffit pas. La convention du 31 août 1994 autorise les États-Unis à imposer leurs citoyens et résidents « comme si la Convention n’existait pas » (article 29), et ne couvre que l’impôt fédéral, pas celui de New York. Y renoncer a un coût : après 8 années de carte verte sur 15, et notamment à partir de 2 millions de dollars de patrimoine net, les plus-values latentes sont imposées au-delà d’une franchise de 910 000 $ en 2026.

Un exemple chiffré : 100 000 € de dividendes dans six territoires

Antoine Delmas, personnage fictif de nationalité française, perçoit 100 000 € de dividendes bruts, tirés de bénéfices de 2026, sans autre revenu dans l’année. Le tableau le suppose résident de longue date de six territoires tour à tour, sans régime d’arrivée.

Résidence	Calcul	Impôt dû	Retenue française si la société est française
France	12,8 % + 18,6 %	12 800 € + 18 600 € = 31 400 €	Sans objet
Monaco, Français de l’article 7	12,8 % d’impôt français	12 800 €	Aucune, sur certificat
Italie, régime ordinaire	26 %	26 000 €	12 800 €
Chypre, non-domicilié	2,65 % de contribution santé	2 650 €	12 800 €
Chypre, domicilié	5 % + 2,65 %	5 000 € + 2 650 € = 7 650 €	12 800 €
Monténégro	15 %, puis surtaxe au plafond de 13 % de l’impôt	15 000 € + 1 950 € = 16 950 €	12 800 €
Émirats arabes unis	Aucun impôt	0 €	Aucune

La retenue française de 12,8 % ne s’ajoute pas forcément à l’impôt local : l’élimination de la double imposition dépend de chaque convention, et le calcul ne la chiffre pas. Celle conclue avec l’Italie écarte le crédit d’impôt quand le revenu y supporte une retenue libératoire sur demande. Pour Chypre, le calcul suppose les dividendes exonérés d’impôt sur le revenu, comme l’indique PwC. Il laisse aussi de côté l’option pour le barème en France, les 18 600 € de prélèvements sociaux dus à Monaco si un critère de l’article 4 B est rempli, le forfait italien, le taux chypriote de 17 % sur les bénéfices anciens. Saint-Barthélemy est écartée, le sort des prélèvements sociaux n’y étant pas établi ; les États américains aussi, leurs seuils étant en dollars.