Impôt sur le revenu : dix territoires, leurs barèmes et leurs surtaxes

Vérifié le 9 octobre 2026

Le tableau de synthèse

Territoire	Impôt sur le revenu : taux maximal et seuil	Ce qui s’ajoute
France	45 % au-delà de 181 917 € par part	CEHR de 3 % puis 4 % ; CDHR
Saint-Barthélemy	Aucun impôt local	Barème français pendant cinq ans
Monaco	Aucun	Barème français pour un Français (convention de 1963)
Italie	43 % au-delà de 50 000 €	Surtaxes régionale et communale
Chypre	35 % à partir de 72 001 €	Contribution santé de 2,65 %
Monténégro	15 % à partir de 1 000,01 € (salaires ; seuil mensuel selon PwC)	Surtaxe communale, 13 % ou 15 % de l’impôt au plus
Émirats arabes unis (Dubaï)	Aucun	Impôt sur les sociétés pour certains indépendants
Floride (Miami)	Aucun impôt d’État	Impôt fédéral, jusqu’à 37 %
Texas	Aucun impôt d’État	Impôt fédéral, jusqu’à 37 %
New York	10,9 % au-delà de 25 000 000 $ (État)	Ville, jusqu’à 3,876 % ; impôt fédéral, jusqu’à 37 %

Quatre barèmes en euros

Territoire	Barème applicable en 2026
France, par part	0 % jusqu’à 11 600 € ; 11 % jusqu’à 29 579 € ; 30 % jusqu’à 84 577 € ; 41 % jusqu’à 181 917 € ; 45 % au-delà
Italie	23 % jusqu’à 28 000 € ; 33 % jusqu’à 50 000 € ; 43 % au-delà
Chypre	0 % jusqu’à 22 000 € ; 20 % jusqu’à 32 000 € ; 25 % jusqu’à 42 000 € ; 30 % jusqu’à 72 000 € ; 35 % à partir de 72 001 €
Monténégro, salaires	0 % jusqu’à 700 € ; 9 % jusqu’à 1 000 € ; 15 % à partir de 1 000,01 €

France. Le barème de l’article 197 du Code général des impôts (CGI) s’applique aux revenus de 2025. La CEHR (article 223 sexies) ajoute 3 % sur la fraction du revenu fiscal de référence comprise entre 250 001 € et 500 000 €, puis 4 % au-delà, pour une personne seule (500 001 € et 1 000 000 € pour un couple). La CDHR (article 224) assure une imposition minimale de 20 % quand ce revenu dépasse 250 000 € (500 000 € pour un couple), pour les revenus de 2025 et de 2026.

Italie. L’article 11 du TUIR fixe le barème de l’IRPEF ; la loi n° 199 du 30 décembre 2025 a ramené la deuxième tranche de 35 % à 33 %. Le barème de 2027 est identique. La surtaxe régionale a un taux de base de 1,23 %, que les régions ordinaires peuvent majorer de 2,1 points au plus ; la surtaxe communale est plafonnée à 0,8 %, 0,9 % à Rome.

Chypre. Le barème issu de la loi N.244(I)/2025 vaut pour les revenus de 2026, déclarés en 2027. S’y ajoute la contribution santé (GESY) : 2,65 % sur les salaires, 4 % pour les indépendants, sur des revenus retenus jusqu’à 180 000 € par an.

Monténégro. L’article 10 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, réécrit au 1er janvier 2026, ne précise pas la période de ces seuils : selon PwC, ce sont des salaires bruts mensuels. La surtaxe communale se calcule sur l’impôt, non sur le revenu : 13 % au plus, 15 % à Podgorica et à Cetinje.

États-Unis : le barème fédéral, puis celui de New York

Le barème fédéral de 2026 (Revenue Procedure 2025-32) compte sept taux. La déduction forfaitaire est de 16 100 $ pour un célibataire, 32 200 $ pour un couple.

Taux fédéral	Célibataire, au-delà de	Couple, au-delà de
10 %	0 $	0 $
12 %	12 400 $	24 800 $
22 %	50 400 $	100 800 $
24 %	105 700 $	211 400 $
32 %	201 775 $	403 550 $
35 %	256 225 $	512 450 $
37 %	640 600 $	768 700 $

La Floride et le Texas n’y ajoutent rien. New York y ajoute l’impôt de l’État et, pour ses seuls résidents, celui de la ville.

Taux de l’État	Célibataire, au-delà de
3,90 %	0 $
4,40 %	8 500 $
5,15 %	11 700 $
5,40 %	13 900 $
5,90 %	80 650 $
6,85 %	215 400 $
9,65 %	1 077 550 $
10,3 %	5 000 000 $
10,9 %	25 000 000 $

La ville applique 3,078 %, puis 3,762 % au-delà de 12 000 $, 3,819 % au-delà de 25 000 $ et 3,876 % au-delà de 50 000 $, pour un célibataire.

Ces chiffres viennent des instructions d’acomptes de l’État pour 2026 (formulaire IT-2105) : les tables annuelles n’étaient pas publiées au 9 octobre 2026. Les trois taux les plus hauts valent jusqu’en 2032, après quoi le maximum revient à 8,82 %.

Cinq territoires sans impôt sur le revenu : ce que ce zéro recouvre

Saint-Barthélemy. Le Code des contributions ne prévoit pas d’impôt sur le revenu. Mais l’article LO 6214-4 du Code général des collectivités territoriales dispose : « Les personnes physiques ne peuvent être considérées comme ayant leur domicile fiscal à Saint-Barthélemy qu’après y avoir résidé pendant cinq ans au moins. » Jusque-là, elles paient l’impôt français au barème sur leurs revenus mondiaux, y compris ceux tirés de l’île. Ensuite, le statut local ne couvre que les revenus de source locale.

Monaco. La Principauté ne prélève pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour un Français, cela ne change rien : l’article 7 de la convention du 18 mai 1963 impose en France les personnes de nationalité française qui y transportent leur domicile « dans les mêmes conditions que si elles avaient leur domicile ou leur résidence en France », sur l’ensemble de leurs revenus, CEHR comprise. Les exceptions prévues ne concernent pas celui qui s’installe aujourd’hui.

Émirats arabes unis. Les salaires n’y sont pas imposés. Mais la personne physique dont l’activité commerciale ou professionnelle dépasse 1 000 000 AED de chiffre d’affaires par an entre dans l’impôt sur les sociétés, à 9 % au-delà de 375 000 AED de bénéfice. Et la convention du 19 juillet 1989 (article 19) laisse imposable en France le résident des Émirats resté fiscalement domicilié en France au sens du droit interne.

Floride et Texas. La Constitution de Floride (article VII, section 5(a)) écarte en pratique l’impôt d’État sur le revenu des personnes ; celle du Texas l’interdit depuis le 5 novembre 2019 (article VIII, section 24-a). L’impôt fédéral reste dû, et il suit les citoyens américains et les titulaires d’une carte verte sur leurs revenus de toutes sources, même à l’étranger.

Par ailleurs, la France impose encore les revenus de source française du non-résident, sous réserve des conventions fiscales, au taux minimum de 20 % jusqu’à 29 579 € de revenu net imposable et de 30 % au-delà, pour les revenus de 2025 (article 197 A du CGI). L’application de ces taux au résident de Saint-Barthélemy installé depuis plus de cinq ans reste à faire confirmer.

Les régimes ouverts aux nouveaux résidents

• Italie, forfait (article 24-bis du TUIR) : pour une résidence transférée à compter du 1er janvier 2026, 300 000 € par période d’imposition tiennent lieu d’impôt sur les revenus produits à l’étranger, plus 50 000 € par membre de la famille, pendant quinze ans au plus. Condition : ne pas avoir été résident fiscal d’Italie pendant au moins neuf des dix périodes précédentes. Les revenus italiens restent au barème.
• Italie, impatriés (décret législatif n° 209 de 2023, article 5) : les revenus du travail produits en Italie ne sont retenus que pour 50 %, ou 40 % avec un enfant mineur, jusqu’à 600 000 € par an et pendant cinq ans, sans résidence fiscale en Italie les trois années précédentes.
• Italie, retraités (article 24-ter) : 7 % pendant dix ans sur les revenus étrangers du titulaire d’une pension étrangère installé dans une commune de 30 000 habitants au plus (seuil relevé le 7 avril 2026) de Sicile, Calabre, Sardaigne, Campanie, Basilicate, Abruzzes, Molise ou Pouilles, ou d’une zone sinistrée par un séisme. Les pensions françaises de sécurité sociale restent toutefois imposables en France (convention de 1989, article 18).
• Chypre, exonération de 50 % (article 8(23A)) : la moitié de la rémunération d’un premier emploi exercé à Chypre est exonérée, jusqu’à dix-sept années fiscales, si cette rémunération dépasse 55 000 € par an, si l’emploi a débuté le 1er janvier 2022 ou après et si la personne n’a pas résidé à Chypre pendant les quinze années consécutives précédentes.

Cotisations sociales : une comparaison partielle

Les cotisations sociales ne sont établies que pour quelques territoires : elles ne sont pas comparées ici. Au Monténégro, la cotisation de retraite et d’invalidité est de 10 % pour le salarié et de 0 % pour l’employeur depuis le 1er octobre 2024, et la cotisation maladie est supprimée depuis le 1er janvier 2022. Aux Émirats, selon PwC, seuls les nationaux des Émirats et du Golfe cotisent. À Saint-Barthélemy, cotisations et prélèvements sociaux restent de la compétence de l’État. À Monaco, le Français de l’article 7 ne doit les prélèvements sociaux que s’il remplit un critère de l’article 4 B du CGI (Conseil d’État, avis du 10 novembre 2004).

Un exemple chiffré : 100 000 € au barème de trois pays

Claire Vasseur, personnage fictif, célibataire et sans enfant, perçoit une rémunération de 100 000 €, retenue par hypothèse en entier comme revenu imposable.

	France, une part	Italie	Chypre
Tranche à 0 %	11 600 €	Aucune	22 000 €
Première tranche taxée	17 979 € à 11 % : 1 977,69 €	28 000 € à 23 % : 6 440 €	10 000 € à 20 % : 2 000 €
Deuxième	54 998 € à 30 % : 16 499,40 €	22 000 € à 33 % : 7 260 €	10 000 € à 25 % : 2 500 €
Troisième	15 423 € à 41 % : 6 323,43 €	50 000 € à 43 % : 21 500 €	30 000 € à 30 % : 9 000 €
Quatrième	Sans objet	Sans objet	28 000 € à 35 % : 9 800 €
Impôt au barème	24 800,52 €	35 200 €	23 300 €

Le calcul laisse de côté les cotisations sociales, les déductions et réductions de chaque pays (dont la déduction française de 10 % sur les salaires), les surtaxes italiennes et la GESY chypriote (2,65 %, soit 2 650 €).

Retenue pour moitié, soit 50 000 €, la même rémunération supporterait 13 700 € en Italie (régime des impatriés) et 6 900 € à Chypre (exonération de 50 %).